房屋租赁税：政策解读与执行指南

在近年来，住房租赁市场的蓬勃提高引起了政府的高度关注。为了进一步推动这一市场的健壮提高，财政部、税务总局及住房城乡建设部于2021年7月15日联合发布了《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（下面内容简称《公告》）。这篇文章小编将围绕《公告’里面关于房屋租赁税的政策进行详细解读，并为相关租赁主体提供参考。

一、房屋租赁税政策背景

随着城市化进程的加快，住房租赁市场需求日益增长，而传统的住房出租模式则面临诸多挑战。为了解决这一难题，相关部门通过税收政策的调整，旨在降低租赁企业的负担，促进市场的健壮提高。

二、增值税政策的调整

1. 税率与计税技巧

根据《公告》，住房租赁企业在向个人出租住房时，可选择适用增值税的不同计税方式。若企业为一般纳税人，其出租收入可以选择适用下面内容两种计税技巧：

&8211; 简易计税技巧：适用5%的征收率，但减按1.5%计算缴纳增值税。
&8211; 一般计税技巧：按照9%的税率计算。

对于小规模纳税人，其在向个人出租住房时也可以按照5%的征收率，减按1.5%计算缴纳增值税。这一政策的实施，使得住房租赁企业在税收上获得了显著的减负。

2. 预缴税款规定

根据《公告》，对于不动产所在地与租赁企业注册所在地不在同一县（市、区）的情况，纳税人需向不动产所在地主管税务机关预缴税款。具体的预缴标准如下：

&8211; 适用一般计税技巧的纳税人，预缴税款按3%的预征率进行；
&8211; 适用简易计税技巧的纳税人，则减按1.5%的预征率预缴增值税。

此政策的设定，使得租赁企业在税款管理上更加灵活，能够有效应对市场的变化。

三、房产税政策的变化

根据《公告》规定，企事业单位、社会团体以及其他组织向个人及专业化规模化住房租赁企业出租住房，其房产税将减按4%的税率征收。需要注意的是，专业化规模化住房租赁企业的定义为在开业报告或备案城市内持有或经营租赁住房1000套（间）及以上或建筑面积3万平方米及以上的企业。

1. 专业化规模化住房租赁企业的标准

各地区的住房城乡建设部门、财政部门、税务部门有权根据当地租赁市场的实际情况，调整上述标准。可在50%的幅度内下调，以更好地适应市场的提高需求。这一措施不仅鼓励了更多的企业参与住房租赁市场，还推动了租赁市场的规模化和专业化提高。

四、特殊住房的税收政策

《公告’里面特别指出，利用非居住存量土地和非居住存量房屋（如商业办公用房、工业厂房等）改造后用于出租的保障性租赁住房，亦将比照适用相关税收政策。具体而言：

&8211; 住房租赁企业向个人出租保障性租赁住房：应适用增值税政策；
&8211; 企事业单位、社会团体及其他组织向租赁企业出租上述住房：则应依据房产税政策执行。

这讲明了政府对保障性住房的重视，意在鼓励更多的住房资源能够被有效利用，从而满足租赁市场的多样化需求。

五、政策申报与资料留存

为享受《公告’里面规定的住房租赁税优惠政策，纳税人需按要求进行减免税申报，并将相关资料进行备查。相关资料包括但不限于不动产权属证明、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等。这一规定确保了政策优惠的合规性与透明性，有助于维护市场的稳定。

六、拓展资料

房屋租赁税政策的调整不仅是政府支持住房租赁市场提高的重要举措，也是提升市场规范性与透明度的必要措施。通过一系列减税政策，政府在鼓励企业提高的同时，也在促进住房资源的合理利用。作为相关租赁主体，应关注政策的变化，及时调整自身的经营策略，以符合市场的需求与政策的导向。

对于未来，随着住房租赁市场的不断提高，相关税收政策或将进一步完善，以适应新的市场环境。希望所有租赁参与者能够在这场政策转型中找到自己的提高机会，共同建设一个健壮、可持续的住房租赁市场。